Решение Арбитражного суда Воронежской области от 02.02.2015 по делу N А14-15928/2014 <Заявленные требования банка о признании незаконным и отмене решения уполномоченного органа о привлечении к ответственности за несообщение сведений о счете плательщика страховых взносов удовлетворены, так как уполномоченный орган не вправе привлекать заявителя к ответственности, поскольку он не находится в сфере его контроля>

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ
от 2 февраля 2015 г. по делу № А14-15928/2014

(извлечение)

Открытое акционерное общество "Б" (далее - заявитель, ОАО "Б", Банк) обратилось в Арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Воронежскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ГУ ВРО ФСС РФ, Фонд) с заявлением о признании незаконным и отмене решения № 16 от 05.11.2014 о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Определением суда от 02.12.2014 дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
Определением суда от 02.12.2014 приняты обеспечительные меры в виде приостановления исполнения оспариваемого решения ГУ ВРО ФСС РФ до вступления в законную силу судебного акта по настоящему делу.
В течение сроков, установленных определением суда от 02.12.2014, ГУ ВРО ФСС РФ представлялся отзыв на заявление, согласно которому оно считает требования Банка не обоснованными и не подлежащими удовлетворению в связи с тем, что Фонд является специальным субъектом, а, следовательно, к нему не применяются положения ч. 1 ст. 33, ч. 1 ст. 34, ч. ч. 1, 2, 3 ст. 35 Закона № 212-ФЗ, на которые заявитель основывает свои требования, а также представлялись материалы камеральной проверки в отношении ОАО "Б".
Материалы дела размещены на официальном сайте Арбитражного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в порядке, предусмотренном статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с частью 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 указанной статьи.
Лица, участвующие в деле, о принятии заявления и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены согласно ст. 123 АПК РФ.
Из материалов дела следует.
ОАО "Б" зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) за основным государственным регистрационным номером <...>.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ, а также устава местом государственной регистрации ОАО "Б" является <...>; Банк также имеет пять филиалов, расположенных в Приволжском федеральном округе (<...>), в Южном федеральном округе (<...>), в Северо-Западном федеральном округе (<...>), в Уральском федеральном округе (<...>) и в Сибирском федеральном округе (<...>).
По требованию ГУ ВРО ФСС РФ № 16 от 03.07.2014 ОАО "Б" направило в адрес Фонда квитанцию о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования РФ электронного сообщения об открытии счета № <...> (КПК "В", рег. № <...>, ИНН <...>) (ответ № 212/3964 от 10.07.2014).
В период с 03.07.2014 по 25.09.2014 ГУ ВРО ФСС РФ проведена проверка выполнения Банком обязанностей, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, в части соблюдения за период с 06.03.2014 по 02.07.2014 сроков сообщения сведений об открытии счета плательщиков страховых взносов банк КПК "В", регистрационный номер <...>, ИНН <...> путем анализа баз данных подсистемы ЕИИС "Регистратор", "Обмен с ЦБ" и электронных сообщений - 18.04.2014 ACC_3601_201 403_18-3642413442_0324000014000361_100.xml.
В ходе указанной проверки выявлен факт несвоевременного представления ОАО "Б" в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии расчетного счета либо квитанции, содержащей необходимую информацию: 06.03.2014 открыт расчетный счет № <...> клиентом банка КПК "В", а сообщение об открытии указанного счета представлено 18.03.2014 вместо 14.03.2014, т.е. с нарушением пятидневного срока, установленного пунктом 1 статьи 24 Закона № 212-ФЗ.
Данное нарушение отражено в акте проверки № 16 от 25.09.2014.
В ГУ ВРО ФСС РФ поступили письменные возражения от лица, привлекаемого к ответственности, согласно которым ОАО "Б" считает, что Фонд не обладает правом привлекать Банк к ответственности ввиду нахождения последнего вне сферы контроля ГУ ВРО ФСС РФ.
По результатам рассмотрения акта проверки заместителем директора филиала № 1 Государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации Г. вынесено решение № 16 от 05.11.2014 о привлечении Банка к ответственности за нарушение, предусмотренное статьей 49 Закона № 212-ФЗ, в виде штрафа в размере 40000 рублей.
Не согласившись с оспариваемым решением, ОАО "Б" обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с настоящим заявлением.
В обоснование заявленных требований Банк ссылался на то обстоятельство, что Фонд не вправе был привлекать его к ответственности, поскольку он не является органом контроля по отношению к ОАО "Б".
Считая оспариваемое решение законным и обоснованным, ГУ ВРО ФСС РФ указывало на то, что заявитель является специальным субъектом, а, следовательно, к нему не применяются положения ч. 1 ст. 33, ч. 1 ст. 34, ч. ч. 1, 2, 3 ст. 35 Закона № 212-ФЗ, согласно которым проводить проверку своевременности представления банком сведений, установленных статей 24 Закона № 212-ФЗ, а также выносить решение по результатам данной проверки вправе только органы контроля по месту нахождения банка.
По мнению Фонда, нормы Закона № 212-ФЗ не содержат положений, обязывающих выносить решение о привлечении банка к ответственности за нарушение сроков направления информации об открытии (закрытии) счета страхователем тем территориальным органом, на территории которого банк находится (зарегистрирован).
Поскольку КПК "В", в отношении которого ОАО "Б" были нарушены сроки представления информации об открытии счета, состоит на регистрационном учете в качестве страхователя в ГУ ВРО ФСС РФ, то этот Фонд был вправе вынести решение о привлечении Банка к ответственности.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 24 Закона № 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.
В соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 4 Закона № 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.
Согласно статье 24 Закона № 212-ФЗ порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Указанный порядок регламентирован Положением Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 № 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение № 361-П), а также Положением Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 № 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение № 311-П).
Согласно абзацу 2 пункта 1.1 Положения № 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением № 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение.
Доставка такого сообщения осуществляется через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.
Согласно пункту 3.2 Положения № 311-П в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия форматов и структуры электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 1 к настоящему Положению, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами, а также случаях выявления несоответствия сведений, указанных в ранее принятом уполномоченным налоговым органом электронном сообщении, учетным данным, включенным в установленные формы и имеющимся в налоговых органах налоговый орган направляет в банк извещение об ошибках.
Согласно пункту 3.6 указанного Положения в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней.
В статье 49 Закона № 212-ФЗ установлена ответственность за несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Согласно решению Фонда от 05.11.2014 № 16, основанием для привлечения ОАО "Б" к ответственности явилось нарушение им пятидневного срока, установленного пунктом 1 статьи 24 Закона № 212-ФЗ при сообщении об открытии КПК "В" расчетного счета.
Из материалов дела установлено, что клиент банка КПК "В" открыл в ОАО "Б" расчетный счет 06.03.2014. О факте открытия расчетного счета заявитель сообщил в уполномоченный территориальный орган контроля за уплатой страховых взносов 18.03.2014, т.е. с нарушением пятидневного срока, установленного пунктом 1 статьи 24 Закона № 212-ФЗ.
Частью 1 статьи 40 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое этим Федеральным законом установлена ответственность.
В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона № 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом.
Доказательства того, что у заявителя отсутствовала возможность для соблюдения требований действующего законодательства, в материалах дела отсутствуют.
Его вина состоит в непринятии всех необходимых мер для исполнения законно установленной обязанности по сообщению в установленный срок сведений об открытии счета.
При таких обстоятельствах, заявитель обоснованно привлечен к ответственности по статье 49 Закона № 212-ФЗ.
Вместе с тем, статьи 38 и 39 указанного закона, определяющие порядок оформления результатов проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки, устанавливают, что решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения вправе принять только руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов.
Таким образом, проверку своевременности представления банком сведений, установленных статьей 24 Закона № 212-ФЗ, вправе провести только органы контроля по месту нахождения банка, и, соответственно, решение по результатам рассмотрения материалов проверки вправе вынести только руководитель данного органа.
С учетом того, что территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по месту нахождения ОАО "Б" является филиал № 36 Государственного учреждения - Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии у ГУ ВРО ФСС РФ права привлекать к ответственности банк, не находящийся в сфере его контроля.
На основании изложенного, решение Государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 05.11.2014 № 16 подлежит признанию недействительным.
На основании статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 180, 201, 229, АПК РФ, Арбитражный суд

решил:

удовлетворить требования открытого акционерного общества "Б" (ОГРН <...>, ИНН <...>).
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1023601551071, ИНН 3666016915) от 05.11.2014 № 16.
Взыскать с Государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1023601551071, ИНН 3666016915) в пользу открытого акционерного общества "Б" (ОГРН <...>, ИНН <...> расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области в порядке части 2 статьи 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


------------------------------------------------------------------